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兒子重病，立下遺囑信託，

將名下不動產信託給父母，

以保他一雙稚齡兒女在成年之前能有穩定的居所。

在不動產過戶到范爺爺（化名）、范奶奶名下後，

地價稅和房屋稅立馬無法適用自用住宅優惠稅率。

范爺爺求助納稅者權利保護官，

財政部今（2021）年1月4日發布新的解釋令，

同意類似託孤情況，准用自用住宅稅率。

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這是財政部今年發布的第一個解釋令。

高雄市稅捐稽徵處納保官表示，

解釋令一發布，市稅處很快批了范爺爺的案子，

房屋稅由住家的非自住稅率1.5%調回自住稅率1.2%，房屋稅減2,000元；

地價稅由一般稅率千分之十調回自用住宅稅率千分之二，地價稅減1,450元。

一年省了3,450元不動產持有稅。

納保官說，這省稅不只省一年，

至少省到兩個小朋友成年、不動產再過戶回他們名下為止。

范爺爺的努力爭取到減免幾十萬元不動產持有稅。

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范先生才30幾歲，生了重病，將不久於人世，兩個小孩還很小，怎麼辦？

他立下遺囑信託，將他一家現行居住的公寓信託給父母，

以父母為受託人，以他兩個小孩為受益人，

希望這麼做能保他的小孩一直到長大有個穩定居所。

那公寓是范先生一家四口在住，范先生過世之後，公寓仍由范太太和兩個小孩住，爺奶並不住在一起。

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「為什麼要做遺囑信託呢？」納保官曾經這麼問過范爺爺，納保官心中的問題是：小孩的媽媽還在，由媽媽看顧不就好了，就按一般繼承方式做，為什麼要另做安排？范爺爺答道：「孩子媽媽還很年輕。」納保官沒再追問。

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回到稅務問題上，

范爺爺、范奶奶是受託人，

按信託規定，公寓要過戶到范爺爺、范奶奶名下，

依信託內容，等到小孩長大成年了，再過戶回小孩名下。

范爺爺、范奶奶變成所有權人，

但又沒有設籍在公寓，房屋稅不符合自住規定，地價稅不符自用住宅規定。

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范爺爺持遺囑信託相關文件到高雄市稅處的分處，

主張該公寓實際是兩個小孩所有，他只是代管而已，

而且兩個小孩也真的住在那裹並設籍，

房屋稅和地價稅應該調回原來的優惠稅率。

分處不准范爺爺的申請，

分處表示，目前只有自益信託才能適用，

自益信託是指委託人和受益人相同，

遺囑信託的委託人已過世，委託人和受益人也不是同一人，屬他益信託。

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被分處拒絕後，范爺爺轉向納保官求助。市稅處的納保官只有一位，在總處辦公，納保官受理，研究之後，向土地稅科建議報部請求解釋，財政部詢問後，接受納保官的意見，做出新的解釋令。納保官幫了范爺爺大忙。

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財政部的解釋令說，

類似范爺爺的情況，該受益人（兩個小孩）視同房地所有權人。

房地的所有權人居住並設籍，該房地就符合自住、自用住宅的規定，適用優惠的房屋稅和地價稅稅率。

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財政部還做了幾點限制：

（一）限受益人為繼承人。

（二）是受益人本人、配偶或直系親屬居住使用。

（三）信託關係消滅後，不動產回歸受益人。

符合前述條件之下，遺囑信託下的不動產，所有權可以視同由繼承人所有。

資料來源：https://money.udn.com/money/story/12972/5153109

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