​房地合一稅簡介

壹、個人部分

一、課稅範圍

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二、課稅稅基

         房地收入-成本-費用-依土地稅法計算之土地漲價總數額

  • 可減除成本

  1. ​房屋土地係出價取得並經提示成本證明文件者,為該房屋土地的原始取得成本。

  2. 其他支出經提示證明文件者:包括取得房屋土地後達可供使用狀態前支付的必要費用(如契稅、印花稅、代書費、規費、公證費、仲介費等)、於房屋土地所有權移轉登記完成前向金融機構借款的利息,以及取得房屋後,於使用期間支付能增加房屋價值或效能且非2年內所能耗竭的增置、改良或修繕費

  3. 經地方稅稽徵機關依土地稅法施行細則第51條規定核准減除的土地改良費用,依土地增值稅繳款書或免稅證明書所載「改良土地費用」金額認定

  • 可減除費用

  1. 房屋土地取得、改良及移轉而支付的費用,如交易時所支付的仲介費、廣告費、清潔費、搬運費等必要費用,得提示證明文件減除之;未提示費用證明文件或所提示費用證明文件的金額未達成交價額5%者,可按成交價額5%認定費用。

  • 備註:依土地稅法規定繳納的土地增值稅,以及取得房屋土地後,房屋土地於使用期間繳納的房屋稅、地價稅、管理費、清潔費及金融機構借款利息等,不得列為費用減除。

三、課稅稅率

(一)境內居住者

1.

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2.特別稅率:​

  (1)因財政部公告之調職、非自願離職或其他非自願性因素,交易持有期間在2年以下

           之房屋、土地:20%

  (2)個人以自有土地與營利事業合作興建房屋,自土地取得之日起算2年內完成並銷售

           該房屋、土地:20%

(二)境外居住者

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(三)境內居住者自住房地

  • 減免

  1. 個人或其配偶、未成年子女設有戶籍;持有並實際居住連續滿6年且無供營業使用或出租

  2. 按前開課稅稅基(即課稅所得)計算在4百萬元以下免稅;超過4百萬元部分,按10%稅率課徵

  3. 6年內以1次為限

  • 重購退稅

  1. 無論是先買後賣,或是先賣後買,只要買屋及賣屋之時間(以完成移轉登記之日為準)差距在2年以內,且符合所得稅法有關自住房屋、土地之規定,即可申請重購退稅。

  2. 個人出售並重購自住房屋、土地者,得申請按重購價額占出售價額之比例,退還其依規定繳納之稅額。

  3. 前項重購之自住房屋、土地,於重購後5年內改作其他用途或再行移轉時,則國稅局會追繳原扣抵或退還稅額。

※繼承、受遺贈取得或受贈自配偶者,得將被繼承人、遺贈人或配偶持有期間合併計算

貳、營利事業部分

一、課稅範圍及稅收用途:

與個人相同(設定地上權方式之房屋使用權除外)

二、課稅稅基:

房地收入-成本-費用-依土地稅法計算之土地漲價總數額

三、課稅方式及稅率

(一)境內營利事業:20%,併入年度營利事業所得額,於次年5月辦理結算申報

(二)境內營利事業:依持有期間認定

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※境內有固定營業場所者:分開計算稅額、合併報繳

 境內無固定營業場所者:代理申報納稅